第七章 货币资金监控与核算办法的设计
一、货币资金的内容和特点
货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金的特点有三个：
一是流动性强；
二是具有同其他经济业务的广泛联系性；
三是国家宏观管理要求严格。
一、存货监控与核算办法设计的特点、意义与目的
（一）存货监控与核算办法设计的特点。
存货监控与核算办法设计的特点表现在目的、实施范围、计量标准以及与各种管理制度的关系方面。
（二）存货监控与核算办法设计的意义和目的。
1.提供各种真实、完整、有用的存货信息；
2.保证存货的安全；
3.控制存货的流动；
4.监督和落实存货的经营责任；
5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
二、进货业务、销货业务和储存业务的特点以及各自监控制度设计的目标
业务特点 监控制度设计目标 进货业务 1.与生产和销售计划联系密切；
2.直接导致货币资金的支出或对外负债的增加；
3.业务繁琐，容易出现管理漏洞。 1.采购与生产、销售要求一致；
2.取得优良存货，保证货款支付或负债增加的真实性与合理性；
3.合理揭示购货折扣与折让；
4.防止违法行为发生；
5.准确提供存货会计信息。 销货业务 1.营业收入确认时间复杂；
2.商业折扣、发票价格、现金折扣、销货退回和折让影响营业收入的计量；
3.直接导致货币资金的或应收账款的增加。 1.保证营业收入的真实性、合理性和完整性；
2.保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性；
3.保证销售折扣和折让的合理处理与揭示；
4.保证应收账款记录的真实性和可收回性；
5.防止违法行为。 储存业务 1.占用资金量大；
2.储存量的大小会影响生产和销售；
3.容易发生存货跌价损失；
4.容易出现管理漏洞；
5.实物规模大，容易造成损失。 1.对存货正确计价、保证账实相符，合理揭示存货状况；
2.保证恰当的存货储存量；
3.保证存货安全。
三、进货业务、销货业务和储存业务监控制度设计基本要点比较
进货业务、销货业务和储存业务监控制度设计的基本要点可对比如下表：
进货业务 销货业务 储存业务 职务分离制度 职务分离制度 保管责任制度 请购单控制制度 订单控制制度 存货收发和计量制度 订货控制制度 销售价格政策控制制度 永续或实地盘存制度 货物验收制度 销售发票控制制度 存货质量管理制度 入账付款或应付账款控制制度 收款业务控制制度 明细账分户制度 会计稽核与对账制度 退货业务控制制度 账簿登记制度 售后服务控制制度