H公司的20×9年与20×8年的相关指标的比较数据如下表∶

要求∶

（1）运用因素分析法分析相关因素对总资产净利率的影响。

（2）分析总资产净利率变化的原因，并提出改进建议。

B公司2010年末普通股股数为1 000万股，资产总额为15 000万元，当年税前利润为1 464万元，所得税率为25％，当年现金利息支出为300万元，现金流量表相关项目数据如下表所示：

单位：万元

项目	2010年度
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 现金及现金等价物净增加额	1 847 312 (2049) 110

要求：

(1)简述该公司主要的现金来源和现金支出；

(2)比较经营活动现金流量与净利润之间的关系；

(3)计算现金流量利息保障倍数、资产现金流量收益率和每股现金流量。

影响速动比率的因素有

• A、应收账款
• B、存货
• C、短期借款
• D、应收票据
• E、预付账款