简述递延所得税资产的实质性程序。

注册会计师实施的下列审计程序中属于与筹资活动不相关的控制测试程序的是（）

• A、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
• B、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
• C、检查被审计单位是否将其债券持有人明细资料与总账或外部机构核对
• D、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对

注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）

• A、B公司的律师
• B、金融监管机构
• C、B公司借过款的所有银行
• D、公司的主要股东