06069《审计学原理》自考第一章复习串讲资料（上海自考）

第一章

注册会计师的起源：16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制企业，发展和完善与美国发达的资本市场。
第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔，世界第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计的协会。
所有权与经营权的分离是审计产生于发展的必要前提。
审计的机构和注册会计师为审计人（第一关系人）
资源财产经营人为被审计人（第二关系人）
资源财产所有人为审计授权人或委托人（第三关系人）
审计按不同主体可以化分为政府审记、.内部审计和注册会计师审计
政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都是较强的独立性
政府审计与注册会计师审计的五大区别：
审计按审计与被审计人的不同分为外部审计、内部审计。
审计按授权人或委托人要求的不同目的，分为财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计
审计模式的三个阶段：账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段
账项导向审计是最初的审计方法关系，主要着眼于查错防弊
制度基础导向审计的目的在于发现控制制度中的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些薄弱环节扩大检查范围。
我国注册会计师设计的业务循环与审计模式的五个循环：
内部控制的产生和发展促使审计工作从详细审计发展为以测试内部控制为基础的抽样审计
业务循环与会计表相关项目之间的对应关系（图表）
注册会计师在美国称为注册公共会计、在英国称为特许会计师、在韩国、日本称为公认会计士（师）
会计事务所的组织形式有独资、合伙制、有限责任公司、有限责任合伙制